8 ноября 2012 года в Никосии была подписана конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов на доходы, а также протокол к Конвенции, являющийся ее неотъемлемой частью.

Соглашение заменит собой конвенцию об избежании двойного налогообложения доходов и собственности, заключенную между Кипром и СССР в 1982 году, которую Украина и Кипр оставили в действии после прекращения существования СССР.

Посвященные тексту Конвенции переговоры между двумя странами продолжались пять лет, и ее подписание знаменует собой первый шаг к успешному введению Соглашения в действие.

Конвенция основана на Модельной конвенции ОЭСР о налогах на доходы и капитал, датированной 2010 годом.

Наиболее важные изменения (в сравнении с Соглашением между Кипром и СССР), которые предусматривает Конвенция, являются следующими:

Фактическое место управления

Статья 4 Соглашения («Резидент») следует Модельной конвенции ОЭСР и предусматривает определение «фактического места управления предприятием» для установления статуса налогового резидента предприятия, если оно считается резидентом как Кипра, так и Украины.

Виды налогов

Конвенция распространяется на налоги на доходы (включая доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества). Применительно к Украине Соглашение распространяется только на подоходный налог с предприятий и населения, а в случае Кипра оно также действует в отношении так называемого оборонного налога и налога на прирост капитала.

Основные определения

В статье 3 Конвенции приводится определение терминов «Кипр» и «Украина». Термин «Кипр» включает в себя прилежащую зону, исключительную экономическую зону и континентальный шельф, и на этой территории действуют суверенные права и юрисдикция Кипра. Это может иметь особенно большое значение в свете недавнего обнаружения углеводородов в исключительной экономической зоне Кипра.

Доходы от недвижимого имущества

Статья 6 Соглашения соответствует Модельной конвенции ОЭСР, и в ней установлено, что корабли, лодки и летательные аппараты не относятся к недвижимому имуществу в понимании Конвенции.

Прибыль от продажи долей в компаниях, имеющих много собственности, не рассматривается в статьях, посвященных недвижимому имуществу или приросту капитала, а отнесена к «прочим доходам». Таким образом, она подлежит налогообложению в стране-участнице Соглашения, резидент которой осуществляет отчуждение.

Постоянное представительство

В статье 5 Соглашения скорректировано определение «постоянного представительства», чтобы оно соответствовало Модельной конвенции ОЭСР и включало в себя место управления предприятием, а также место разведки и добычи природных ресурсов. Ведение строительства (или надзор за ним) будет считаться «постоянным представительством», только если оно длится более 12 месяцев.

Дивиденды

Соглашение между Кипром и СССР предусматривает нулевой налог, удерживаемый у источника выплаты дивидендов резидентом одной страны-участницы Соглашения резиденту другой страны-участницы Соглашения. Согласно Конвенции, ставка удерживаемого у источника выплаты налога будет ограничиваться 5%, если бенефициарному владельцу принадлежит по крайней мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, или он инвестировал сумму, эквивалентную не менее чем 100 000 евро, в приобретение акций или иных долей этой компании. Если это условие не выполняется, ставка удерживаемого у источника выплаты налога будет ограничена 15%.

Проценты

Соглашение между Кипром и СССР предусматривает нулевой удерживаемый у источника выплаты налог с процентов, которые получены с источников в одной стране-участнице Соглашения резидентом другой страны-участницы Соглашения. Согласно Конвенции, ставка удерживаемого у источника выплаты налога будет ограничена 2%, при условии что бенефициарный владелец процентного дохода является резидентом другой страны-участницы Соглашения.

Роялти

В соответствии с Соглашением между Кипром и СССР, плата за использование авторских прав и лицензий, получаемая с источников в стране-участнице Соглашения резидентом другой страны-участницы Соглашения, не облагается налогом у источника выплаты. В то время как Соглашение предусматривает применение ставки удерживаемого у источника налога в размере 5% в отношении роялти за авторские права на научные работы, любые патенты, торговые марки, секретные формулы, процессы или сведения, составляющие промышленную, коммерческую или научную тайну. Остальные виды роялти (фильмы и т. д.) будут облагаться по ставке 10%.

Предотвращение двойного налогообложения

Конвенция предусматривает метод взаимозачета налоговых льгот, а также налоговые вычеты, т. е. это означает, что доходы, не подлежащие налогообложению в одной стране-участнице Соглашения, могут учитываться другой страной-участницей Соглашения при расчете налога, причитающегося с остальных доходов.

Обмен информацией

Соглашение содержит новую редакцию статьи «Обмен информацией», которая соответствует статье 26 Модельной конвенции ОЭСР.

В Протоколе установлено, что страна-участница Соглашения, которая запрашивает информацию, должна при этом предоставить данные, позволяющие убедиться в необходимости запрашиваемой информации. Такая формулировка соответствует статье 5(5) Модельного договора ОЭСР об обмене информацией по налоговым вопросам. Однако в Протоколе отдельно указано, что запрашиваемая информация не должна предоставляться, если страна-участница Соглашения, которая запрашивает сведения, не применяет аналогичные условия и/или административные процедуры для предоставления запрашиваемой информации.

Вступление в силу

Соглашение вступит в силу после его ратификации соответствующими органами Кипра и Украины в предусмотренном в этих странах порядке и обмена ратификационными грамотами. Процесс ратификации обычно занимает несколько месяцев, поэтому, если исходить из того, что он завершится в начале 2013 года, Соглашение может вступить в силу с 1 января 2014 года. С вступлением Конвенции в силу действие Соглашения между Кипром и СССР будет прекращено.