Соблюдение налогового законодательства

Единый стандарт по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard, далее — CRS) представляет собой комплекс правил и норм соблюдения налогового законодательства, установленный Организацией экономического сотрудничества и развития (далее — ОЭСР). CRS направлен на выявление и предотвращение уклонения от уплаты налогов и с этой целью предусматривает сотрудничество по вопросам налогообложения и автоматический обмен информацией между налоговыми органами Великого Герцогства Люксембург (далее — Люксембург) и налоговыми органами участвующих юрисдикций CRS (Participating Jurisdictions) и отчетных юрисдикций CRS (Reportable Jurisdictions).

Стандарт CRS был введен в Европейском союзе посредством Директивы Совета 2014/107/EU от 9 декабря 2014 года об обязательном автоматическом обмене информацией в сфере налогообложения, известной как директива DAC II.

Сотрудничество и обмен информацией со странами, не входящими в ЕС, регулируется либо Многосторонним соглашением ОЭСР об автоматическом обмене финансовой информацией между компетентными органами, либо двусторонними соглашениями.

В законодательство Люксембурга директива DAC II была внедрена посредством Закона Люксембурга об автоматическом обмене финансовой информацией в сфере налогообложения от 18 декабря 2015 года (Закон о CRS), который вступил в силу 1 января 2016 года.

Согласно Закону о CRS, наш Банк обязан на ежегодной основе предоставлять различные данные и информацию о своих клиентах — физических и юридических лицах — налоговым органам Люксембурга (Administration des Contributions Directes), которые в свою очередь будут обеспечивать автоматический обмен данной информацией с компетентными налоговыми органами стран, налоговыми резидентами которых считаются клиенты.

Первое предоставление сведений в рамках CRS наш Банк осуществил в 2017 году, и передаваемые сведения относятся к предыдущему календарному году.

Если некий клиент является налоговым резидентом отчетной юрисдикции CRS, данные и информация, передаваемые Банком в Administration des Contributions Directes, включают в себя:

  • личность клиента и другую относящуюся к клиенту информацию (например, личность конечного бенефициара, если клиент является юридическим лицом или действует от имени другого лица, и идентификационный номер налогоплательщика);
  • номера счетов клиента в Банке и остатки на них на конец года;
  • любые финансовые доходы, которые приносят эти счета, в том числе проценты по денежным счетам и дивиденды, проценты по счетам ценных бумаг, а также валовый доход от продажи и погашения инструментов на счетах ценных бумаг.

Первое предоставление сведений состоялось в 2017 году (данные за период с 1 января по 31 декабря 2016 года).

Для сведения ниже приведены некоторые основные понятия и термины, упомянутые в «Декларации о налоговом резидентстве для физических лиц»и «Декларации о налоговом резидентстве для юридических лиц» Банка.

  1. Участвующая юрисдикция CRS: в соответствии с Законом о CRS, Люксембург считает участвующей юрисдикцией:
    • отчетную юрисдикцию CRS (см. определение ниже) или
    • любую другую юрисдикцию, которая (i) взяла на себя обязательство соблюдать CRS путем подписания либо соответствующего Многостороннего соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией между компетентными органами, либо двустороннего соглашения с Люксембургом, но в ее отношении Люксембург (пока) не предоставляет сведения, и (ii) включена в список участвующих юрисдикций в Постановлении Великого Герцогства от 15 марта 2016 года в редакции, действующей на соответствующий момент (Постановление Люксембурга).

    Следующие страны считаются участвующими юрисдикциями CRS согласно Постановлению Люксембурга: Албания, Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Австралия, Австрия, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бермудские острова, Бразилия, Британские Виргинские острова, Болгария, Канада, Каймановы острова, Чили, Китай, Колумбия, Острова Кука, Коста-Рика, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чехия, Дания, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Гана, Германия, Гибралтар, Греция, Гренада, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, остров Мэн, Израиль, Италия, Япония, Джерси, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Малезия, Мальта, Маршалловы острова, Маврикий, Мексика, Монако, Монтсеррат, Науру, Нидерланды, Ниуэ, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сен-Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшельские Острова, Словакия, Словения, Южная Африка, Южная Корея, Испания, Швеция, Швейцария, Теркс и Кайкос, Великобритания, Уругвай.

    http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf.

    Приведенный выше список и само понятие участвующих юрисдикций CRS применяются для классификации и проведения комплексной проверки владельца счета/организации в соответствии с CRS. Даже если владелец счета/организация расположены в юрисдикции, которая не является участвующей юрисдикцией CRS, они могут быть отнесены к «пассивным нефинансовым организациям», в отношении которых требуется определить бенефициарного владельца/контролирующее лицо, и сведения о них могут подлежать предоставлению, если они являются налоговыми резидентами отчетной юрисдикции CRS.

  2. Отчетная юрисдикция CRS: любая юрисдикция, с которой существует и действует договоренность об автоматическом обмене информацией в рамках CRS.

    Такими отчетными юрисдикциями CRS в принципе являются страны-участницы Европейского союза, юрисдикции, заключившие Многостороннее соглашение ОЭСР об автоматическом обмене финансовой информацией между компетентными органами, юрисдикции, подписавшие двустороннее соглашение с Люксембургом, и юрисдикции, заключившие с Европейским союзом соглашение, в соответствии с которым эти юрисдикции обязаны предоставлять информацию налогового характера.

    Следующие страны считаются отчетными юрисдикциями CRS согласно Постановлению Люксембурга: Аргентина, Австрия, Барбадос, Бельгия, Болгария, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чехия, Дания, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Джерси, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Мальта, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Словакия, Словения, Южная Африка, Южная Корея, Испания, Швеция, Великобритания.

  3. Банковский счет: Согласно CRS предоставление сведений распространяется как на денежные счета, так и на счета ценных бумаг.
  4. Идентификационный номер налогоплательщика или его эквивалент (далее — ИНН).
    ИНН является частью идентификационной информации клиента, которую Банк должен сообщать Administration des Contributions Directes. Передача таких данных в налоговые органы Люксембурга будет способствовать автоматическому обмену информацией между налоговыми службами других участвующих юрисдикций CRS. На сайте ОЭСР опубликовано полезное руководство в отношении национальных норм участвующих юрисдикций CRS, регулирующих присвоение ИНН, его структуру, использование и срок действия; найти эту информацию можно по ссылке: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/.
  5. Только для юридических лиц:
    • (i) Пассивная нефинансовая организация — нефинансовая организация, которая не соответствует критериям активной нефинансовой организации (см. ниже).
    • (ii) Активная нефинансовая организация — нефинансовая организация, которая соответствует по меньшей мере одному из указанных ниже критериев:
      a) Действующая компания: менее 50% валового дохода нефинансовой организации за предыдущий календарный год или другой отчетный период составляет пассивный доход и менее 50% активов нефинансовой организации за предыдущий календарный год или другой отчетный период являются активами, удерживаемыми с целью получения пассивного дохода.
      b) Холдинг или финансовая организация, входящая в нефинансовую группу: деятельность нефинансовой организации связана с владением (полностью или частично) акциями, эмитированными одним или несколькими такими связанными с этой организацией предприятиями, которые занимаются торговлей или другой коммерческой деятельностью, не являющейся деятельностью финансового учреждения, а также предоставлением услуг финансирования и других услуг таким связанным предприятиям. Нефинансовая организация не может признаваться активной нефинансовой организацией, если она функционирует (или позиционирует себя) как инвестиционный фонд, такой как фонд прямых инвестиций, венчурный фонд, фонд покупки предприятий с использованием заемных средств или любой инвестиционный механизм, цель которого заключается в приобретении или финансировании компаний с последующим владением долями в этих компаниях как капитальными активами в инвестиционных целях;
      c) Стартап-компания: нефинансовая организация пока не ведет и ранее не вела хозяйственную деятельность, но инвестирует капитал в активы с намерением вести хозяйственную деятельность, которая не является деятельностью финансового учреждения, при условии, что нефинансовая организация не отвечает критериям данного исключения по прошествии 24 месяцев после даты изначального учреждения организации;
      d) Юридическое лицо в процессе ликвидации или реорганизации: нефинансовая организация не являлась финансовым учреждением в течение предыдущих пяти лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с намерением продолжить или возобновить хозяйственную деятельность, которая не является хозяйственной деятельностью финансового учреждения;
      e) Казначейская компания, входящая в нефинансовую группу: нефинансовая организация главным образом занимается тем, что заключает сделки финансирования и хеджирования с или по поручению связанных лиц, которые не являются финансовыми учреждениями, и не предоставляет услуг финансирования или хеджирования любой другой организации, не являющейся связанным с ней лицом, при этом группа любых таких связанных лиц главным образом занимается хозяйственной деятельностью, которая не является деятельностью финансового учреждения;
      f) Некоммерческая нефинансовая организация.
    • (iii) Другие типы:
      a) Финансовое учреждение;
      b) Активная нефинансовая организация согласно описанным выше пунктам от (ii) b)) до e);
      c) Нефинансовая организация является государственным учреждением, международной организацией, центральным банком или юридической структурой, принадлежащей таковым;
      d) Нефинансовая организация, чьи акции регулярно торгуются на общепризнанном рынке ценных бумаг или каком-либо другом регулируемом рынке.